Fiscale voordelen
Kosten stoelmassage aftrekbaar van de inkomsten- en vennootschapsbelasting.
De overheid stimuleert stoelmassage bij bedrijven en zorgt voor fiscaal voordeel. Stoelmassage is bij structurele inzet fiscaal aftrekbaar voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting, zelfs wanneer van de medewerkers een eigen bijdrage wordt gevraagd. Ook de BTW is verrekenbaar. (*)
ARBO-verstrekkingen en stoelmassage
Vraag
Is er sprake van een vrije ARBO-verstrekking, als bedoeld in artikel 43, tweede lid, van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001, als werknemers in de gelegenheid worden gesteld om een stoelmassage door een daartoe erkend bedrijf te ondergaan? Bij deze stoelmassage gaat het om drukpuntmassage ter bevordering van de lichamelijke conditie en ter voorkoming van aan het werk gerelateerde ziekten, zoals stress en RSI.
Antwoord
Een werkgever is op grond van artikel 3, eerste lid, aanhef en onderdeel b, van de Arbeidsomstandighedenwet 1998 gehouden een zo goed mogelijk arbeidsomstandighedenbeleid te voeren, waarbij de gevaren en risico's voor de gezondheid van de werknemer zoveel mogelijk worden beperkt. Tevens moet de werkgever op grond van artikel 4, eerste lid, van de genoemde wet een ziekteverzuimbeleid voeren, waarvan het zoveel mogelijk voorkomen van ziekte van werknemers onderdeel uitmaakt.
Het is mogelijk dat een werkgever een ARBO-plan opstelt waarvan de stoelmassage in redelijkheid deel uitmaakt met het oog op het verkleinen van de kans dat werknemers beroepsziekten krijgen als stress, burn-out en RSI. Een ARBO-plan is overigens meer dan het de werknemer alleen maar de gelegenheid bieden van stoelmassage. Voorop staan het door de werkgever zorgen voor een goede werkplek, het geven van goede voorlichting over de noodzaak van het voorkomen van beroepsziekten en het aan de werknemer bieden van voldoende rustmogelijkheden. Uit een dergelijk plan kan logischerwijs voortvloeien dat bij bepaalde werknemers vanwege hun werk stoelmassage nodig, althans gewenst is. Ten opzichte van die werknemers heeft de werkgever vervolgens in feite een arbeidsrechtelijke verplichting tot het verstrekken van stoelmassage. Hieraan is inherent dat de stoelmassage in de werktijd plaatsvindt en dat geen eigen bijdrage van de werknemer wordt gevraagd (overeenkomstig artikel 44 van de Arbeidsomstandighedenwet 1998).
Gelet op het voorgaande en op artikel 43, tweede lid, van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001, is een stoelmassage een vrije verstrekking, indien:
- de werkgever een ARBO-plan heeft
- de stoelmassage daar in redelijkheid deel van uitmaakt
- de stoelmassage tijdens werktijd plaatsvindt
- de werknemer geen eigen bijdrage is verschuldigd (zie verderop voor de uitzondering)
- er geen sprake is van een aanmerkelijke privé-besparing van de werknemer
Indien niet aan deze voorwaarden is voldaan, behoort, gelet op artikel 13, eerste en derde lid, van de Wet op de loonbelasting 1964, de waarde in het economische verkeer van de stoelmassage, verminderd met een eventuele werknemersbijdrage, tot het loon.
Zie ook de handleiding loonbelasting 2002, pagina 119, onder punt 17,4 'arboverstrekkingen'.
Ook aftrekbaar met eigen bijdrage van de medewerkers
Kosten aftrekbaar, zelfs indien een eigen bijdrage aan de medewerkers wordt gevraagd.
De opmerking `eigen bijdrage' geeft aan, dat de vrije verstrekking pas gaat tellen, wanneer de eigen bijdrage wordt afgetrokken.
De stoelmassage kost b.v. €18 per behandeling, en de werknemer draagt €8 zelf bij, dan is er wel sprake van een vrije verstrekking van €10 per behandeling. Nu is het van belang of er sprake is van een aanmerkelijke privé-besparing. Er is volgens de handleiding 2002 van de belastingdienst eerst sprake van aanmerkelijke privé-besparing, indien de privé-uitgaven van de werknemer, op jaarbasis, €454 minder zijn dan de privé-uitgaven van werknemers die met hem vergelijkbaar zijn.
Uitgaande van de bovengenoemde situatie bedraagt het privé-voordeel van de werknemer, indien de massage van b.v. €18 per behandeling overeenkomt met de waarde in het economisch verkeer, wat aannemelijk is, minder dan €454. Immers, uitgaande van een behandeling eens per week, is er sprake van ca. 45 behandelingen per jaar, zodat het privé-voordeel van de werknemer maximaal 45 x €10 = 450 euro bedraagt. Dus zorg ervoor dat je als werkgever dan onder de €454 euro blijft."
BTW aftrek voorbelasting; afnemer prestatie; stoelmasseur
Bron: www.minfin.nl
